De kleineondernemersregeling (KOR); wat verandert er vanaf 1 januari 2025?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling van de btw voor ondernemers die in Nederland zijn gevestigd en niet meer dan € 20.000 omzet in één kalenderjaar hebben. Vanaf 1 januari 2025 verandert de KOR op een aantal cruciale punten. Daarnaast wordt de EU-KOR geïntroduceerd. In deze blog gaan we dieper in op deze wijzigingen en de mogelijke gevolgen voor ondernemers.

De verplichte deelnameperiode vervalt

Een van de belangrijkste wijzigingen van de KOR is het vervallen van de verplichte deelnameperiode. Op dit moment geldt een verplichte deelname aan de KOR van 3 jaar. Vanaf 1 januari 2025 vervalt deze verplichte deelnameperiode wordt het dus mogelijk om je op elk moment af te melden voor de KOR. Afmelden voor de KOR is met name interessant indien je, bijvoorbeeld door een grote investering in je onderneming, veel btw kunt terugvragen (voorbelasting).

Let op: veel zonnepaneelhouders zijn, zonder dit te beseffen, aangemeld voor de KOR. Indien zij een onderneming willen starten, lopen ze dikwijls tegen de (nog lopende) verplichte deelnameperiode  aan. Vanaf 1 januari 2025 komt deze belemmering dus te vervallen!

De uitsluitingsperiode vervalt

Naast het vervallen van de verplichte deelnameperiode vervalt ook de uitsluitingsperiode. Op dit moment moet een ondernemer die zich opnieuw wil aanmelden voor de KOR, drie jaar wachten voordat hij zich weer kan aanmelden. Vanaf 1 januari 2025 bestaat de uitsluitingsperiode alleen nog uit de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld en het kalenderjaar daarop. Deze uitsluitingsperiode komt te vervallen voor KOR-ondernemers die zich na 1 januari 2025 afmelden.

Let op: aan- en afmelden voor de KOR kan al vanaf 01-10-2024 via ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’!

De EU-KOR

Een andere belangrijke verandering is de introductie van de “EU-KOR”. Tot 1 januari geldt dat in Nederland gevestigde ondernemers alleen de Nederlandse KOR kunnen toepassen. Vanaf 1 januari 2025 kan er gekozen worden voor de buitenlandse KOR’s. Hiermee kan er btw-vrijstelling worden verkregen voor 1 of meer EU-landen waar zaken wordt gedaan. Hierbij kan er bijvoorbeeld ook voor worden gekozen om in Frankrijk wel aan de EU-KOR mee te doen en in België niet. 

Voorwaarden
Voor deelname aan de EU-KOR gelden een aantal voorwaarden. Allereerst moet de hoofdvestiging van de onderneming in Nederland zijn gevestigd. Verder geldt voor de ondernemer dat de jaaromzet in alle EU-landen (inclusief Nederland) maximaal € 100.000 mag bedragen. Verder moeten deelnemers van een EU-KOR zich houden aan de nationale omzetgrens van het EU-land waar ze lokale KOR toepassen.

Gevolgen
Door te kiezen voor de EU-KOR hoeft er geen btw te worden afgedragen in het land aan waar zaken worden gedaan en er hoeven in dat land geen btw-aangiften te worden ingediend. Daar staat tegenover dat er in dat land geen (lokale) btw in aftrek mag worden gebracht (bijvoorbeeld voor kosten die in verband met de levering zijn gemaakt). 

Ondernemers die gebruik maken van de EU-KOR moeten wel elk kwartaal een “opgaaf kwartaalomzet” bij de Nederlandse belastingdienst indienen waarin de omzet die in een kwartaal in de hele EU is behaald moet worden aangegeven. 

Conclusie

De veranderingen maken het gebruik van de KOR flexibeler. Ondernemers die tegen de verplichte deelname- of uitsluitingsperiode aan liepen, kunnen nu wellicht (eerder) in of uit de KOR treden. Verder kan de introductie van de EU-KOR voor sommige ondernemers interessant zijn, met name voor relatief kleine ondernemers die binnen Europa producten aan particulieren verkopen.

Heb je vragen over wat deze veranderingen specifiek voor jou betekenen? Neem gerust contact op voor een vrijblijvend adviesgesprek. Je kunt ons altijd bellen op 088 321 0800 of mail naar info@bentacera.nl. Samen maken we de gevolgen op het gebied van de KOR inzichtelijk voor jou.